中央企业资产损失责任追究暂行办法
　　国务院国有资产监督管理委员会令
　　第20号
　　《中央企业资产损失责任追究暂行办法》已经国务院国有资产监督管理委员会第63次主任办公会议审议通过，现予公布，自2008年10月1日起施行。
　　国务院国有资产监督管理委员会主任　李荣融
　　二○○八年八月十八日
　　中央企业资产损失责任追究暂行办法
　　第一章　总则
　　第一条　为加强企业国有资产保护，完善中央企业资产管理责任制度，规范中央企业资产损失责任追究行为，根据《中华人民共和国物权法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等国家有关法律、行政法规，制定本办法。
　　第二条　国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责的企业(以下简称企业)及其独资或者控股子企业(以下简称子企业)资产损失责任追究工作，适用本办法。
　　第三条　企业及其子企业经营管理人员和其他有关人员违反国家有关规定以及企业规章制度，未履行或者未正确履行职责，造成企业直接或者间接资产损失的，经调查核实和责任认定，应当追究其责任。
　　第二章　工作职责
　　第四条　国资委在资产损失责任追究工作中的主要职责包括：
　　(一)研究制定企业资产损失责任追究有关规章、制度；
　　(二)负责管理权限范围内相关责任人的资产损失责任追究工作；
　　(三)负责特别重大和连续发生的重大资产损失责任追究工作；
　　(四)指导和监督企业资产损失责任追究工作；
　　(五)受理企业直接处罚的相关责任人的申诉或者复查申请；
　　(六)其他有关资产损失责任追究工作。
　　第五条　企业在资产损失责任追究工作中的主要职责包括：
　　(一)研究制定本企业资产损失责任追究工作制度；
　　(二)负责管理权限范围内相关责任人的资产损失责任追究工作；
　　(三)指导和监督子企业资产损失责任追究工作；
　　(四)配合国资委开展特别重大和连续发生的重大资产损失责任追究工作；
　　(五)受理子企业处罚的相关责任人的申诉或者复查申请；
　　(六)国资委交办的其他有关资产损失责任追究工作。
　　设立董事会的企业对经营管理层的责任追究工作，应当由董事会负责组织实施，并报国资委备案。但按照规定应当由国资委组织实施的除外。
　　第六条　企业应当明确监察、审计、财务、法律和人事等部门在资产损失责任追究工作中的职责。
　　第七条　企业发生资产损失，应当及时采取有效措施，减少或者挽回损失；发生重大或者特别重大资产损失的，应当及时向国资委报告。
　　第八条　开展资产损失责任追究工作按照以下流程进行：
　　(一)组织调查、核实资产损失情况；
　　(二)明确资产损失性质，进行责任认定，听取相关责任人的陈述；
　　(三)研究作出责任追究决定，或者按照有关规定移交相关部门处理；
　　(四)受理相关责任人的申诉，组织复查；
　　(五)组织落实处理决定，监督检查执行情况。
　　企业内部下一级单位应当向上一级单位报告资产损失责任追究情况，企业应当向国资委报告资产损失责任追究情况。
　　第九条　企业资产损失相关责任人对处理建议有异议的，可以提出书面陈述意见，并提供相关证明材料；对处理决定有异议的，可以在处理决定下达之日起30个工作日内，向上级单位申请复查。上级单位复查过程不影响处理决定的下达和执行。
　　第三章　资产损失认定
　　第十条　对企业发生的资产损失，应当在调查核实的基础上，依据有关规定认定损失性质、情形及金额。
　　第十一条　企业资产损失责任追究中能够证明资产损失真实情况的各种事实，均可作为损失认定证据。主要包括：
　　(一)司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的书面文件；
　　(二)会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、税务师事务所等社会中介机构对企业某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或者意见书；
　　(三)企业内部涉及特定事项的资产损失的会计记录、内部证明材料或者内部鉴定意见书等；
　　(四)可以认定资产损失的其他证明材料。
　　第十二条　认定资产损失金额应当包括直接损失金额和间接损失金额。直接损失金额是与相关人员行为有直接因果关系的资产损失金额；间接损失金额是由相关人员行为引发或者导致的、除直接损失金额之外的、能够确认计量的其他资产损失金额。
　　第十三条　资产损失金额应当依据有关会计账簿记录，按照会计核算确认的损失分类分项进行认定。
　　未在会计账簿记录或者账面价值与公允价值相差较大的资产，应当按照市价、重置价值等公允价值认定资产损失金额。
　　第十四条　相关的交易或者事项尚未形成事实损失，但确有证据证明在可预见的未来将发生事实损失，且能计量损失金额的，应当认定为资产损失。
　　第十五条　资产损失根据企业实际情况，按照金额大小和影响程度划分为一般资产损失、较大资产损失、重大资产损失和特别重大资产损失：
　　(一)一般资产损失是指企业资产损失金额较小且造成影响较小的；
　　(二)较大资产损失是指企业资产损失金额较大或者在企业造成一定不良影响的；
　　(三)重大资产损失是指企业资产损失金额巨大或者在企业及社会造成严重不良影响的；
　　(四)特别重大资产损失是指企业资产损失巨大并影响企业持续经营和发展能力，或者在国际、国内造成严重不良影响的。
　　第四章　资产损失责任追究范围
　　第十六条　在企业采购产品、服务过程中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)未按照规定订立合同的；
　　(二)未按照规定进行招标的；
　　(三)未进行必要的资信调查支付预付款项的；
　　(四)采购标的物与市场同类商品价格相比明显偏高的；
　　(五)采购标的物与合同约定严重不符而未采取有效措施的；
　　(六)虚报、瞒报物资(劳务)采购价格的；
　　(七)授意、指使或者串通进行违规采购的；
　　(八)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第十七条　在销售产品或者提供服务的过程中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)未按照规定订立合同的；
　　(二)擅自压低价格销售产品或者提供服务的；
　　(三)擅自提供赊销信用或者超出信用额度、期限提供赊销信用的；
　　(四)应收账款未进行及时催收、对账，以及对异常应收款项未及时追索或者未采取有效保全措施的；
　　(五)签订虚假合同，提供虚假产品或者服务的；
　　(六)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第十八条　在资金管理和使用中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)未按照规定使用、调度资金的；
　　(二)超越权限或者违反程序授权、批准资金支出的；
　　(三)违规拆借资金的；
　　(四)因资金管理不严，发生贪污、失窃、携款潜逃等事件的；
　　(五)支票等票据丢失未及时采取有效措施的；
　　(六)违反有关规定委托其他机构或者个人从事理财业务的；
　　(七)未及时核对银行存款余额、清理未达账项的；
　　(八)现金未及时入账、留存现金超过核定限额或者私存私放资金的；
　　(九)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第十九条　在投资决策和投资管理中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)未履行规定的投资决策程序的；
　　(二)对投资项目未进行必要、充分可行性研究论证的；
　　(三)越权审批或者擅自立项扩大投资规模和生产经营规模的；
　　(四)未履行规定程序超概算投资的；
　　(五)对投资项目未进行有效监管，发生损失未及时采取有效措施的；
　　(六)未按照规定进行非主业投资的；
　　(七)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第二十条　在从事股票、期货、外汇，以及金融衍生工具等投资业务中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)违规经营或者超范围经营的；
　　(二)风险控制制度存在重大缺陷的；
　　(三)资金来源违反国家有关规定的；
　　(四)以个人名义使用企业资金从事投资业务的；
　　(五)违规买卖本企业股票、债券的；
　　(六)未履行规定程序或者未经授权擅自决策的；
　　(七)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第二十一条　在从事保证、抵押、质押等担保活动中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)违规进行保证、抵押、质押的；
　　(二)对担保项目未进行有效监管，发生损失未及时采取有效措施的；
　　(三)未履行规定程序或者未经授权擅自为其他企业及个人提供担保的；
　　(四)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第二十二条　在资产转让、收购和改组改制过程中，企业经营管理人员有下列情形之一造成资产损失的，应当追究相关责任人责任：
　　(一)企业管理层转(受)让资产或者产权(股权)，主导制订改制方案、指定中介机构、确定转让、收购价格的；
　　(二)未按照规定进行清产核资、财务审计和资产评估的；
　　(三)干预或者操纵清产核资、财务审计和资产评估，造成鉴证结果不实的；
　　(四)向中介机构提供虚假材料，造成审计、评估结果不实的；
　　(五)将国有资产低价折股或者无偿分给其他单位、个人的；
　　(六)未按照规定进场交易(国家另有规定的除外)或者超越规定权限，擅自转让资产或者产权(股权)的；
　　(七)在企业资产租赁或者承包经营中，以不合理低价出租或者发包的；
　　(八)以不合理低价或者无偿转让资产、主要业务的；
　　(九)未按照规定造成资产损失的其他情形。
　　第二十三条　对房屋建筑物、机器设备、运输设备、原材料、在产品、产成品等实物资产保管不当、维护不善，造成非正常毁损、报废或者丢失、被盗的，应当追究相关责任人责任。
　　第二十四条　未按照会计制度及会计准则规定核算或者披露已发生的资产损失，导致企业严重账实不符、会计信息失真的，应当追究相关责任人责任。
　　第二十五条　除第十六条至第二十四条以外，因企业内部控制存在重大缺陷或者内部控制执行不力等其他情形造成资产损失的，应当追究相关责任人的责任。
　　第五章　资产损失责任划分
　　第二十六条　企业资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任。
　　(一)直接责任是指相关人员在其职责范围内，未履行或者未正确履行职责，以及违反法律、法规和相关规定，对造成资产损失起决定性作用时所应当承担的责任。
　　(二)主管责任是指企业部门主管负责人在其职责范围内，未履行或者未正确履行主管工作职责，以及违反法律、法规和相关规定，造成资产损失时所应当承担的责任。
　　(三)分管领导责任是指企业分管负责人在其职责范围内，未履行或者未正确履行分管工作职责，以及违反法律、法规和相关规定，造成资产损失时所应当承担的责任。
　　(四)重要领导责任是指企业主要负责人在其职责范围内，未履行或者未正确履行管理职责，以及违反法律、法规和相关规定，造成资产损失时所应当承担的责任。
　　第二十七条　企业因未建立内控管理制度或者内控管理制度存在重大缺陷，造成企业重大或者特别重大资产损失的，除按照本办法对其他相关责任人进行责任认定外，企业分管负责人和企业主要负责人应当分别承担分管领导责任和重要领导责任。
　　第二十八条　子企业发生重大或者特别重大资产损失，除按照本办法对子企业相关责任人进行责任认定外，其上级企业相关负责人应当承担相应的分管领导责任或者重要领导责任。
　　第二十九条　企业因违反有关规定，未履行或者未正确履行职责，导致决策失误造成重大或者特别重大资产损失的，企业主要负责人应当承担直接责任，参与决策的企业其他人员应当承担相应的责任。
　　参与决策的人员经会议记录证明决策时曾表明异议的，可以免除相应的责任。
　　第三十条　企业发生重大或者特别重大资产损失隐瞒不报或者少报资产损失的，除按照本办法对相关责任人进行责任认定外，总会计师或者企业分管财务负责人和企业主要负责人应当承担分管领导责任和重要领导责任。
　　第三十一条　企业发生重大或者特别重大资产损失，未对相关人员进行责任追究的，一经查实，除按照本办法对相关责任人进行处罚外，对企业主要负责人应当比照直接责任人进行处罚。
　　第六章　资产损失责任处罚
　　第三十二条　对资产损失责任人的处罚包括经济处罚、行政处分和禁入限制：
　　(一)经济处罚是指扣发绩效薪金(奖金)，终止授予新的股权。
　　(二)行政处分是指警告、记过、降级(职)、责令辞职、撤职、解聘、开除等。
　　(三)禁入限制是指在1至5年内或者终身不得被企业聘用或者担任企业负责人。
　　以上处罚可以单独适用，也可以合并适用。
　　第三十三条　企业发生资产损失，经过查证核实和责任认定后，在依据国家或者企业有关规定要求予以赔偿的基础上，应当根据程度及影响对相关责任人分别给予以下处罚：
　　(一)企业发生一般资产损失的，在责任认定年度对直接责任人和主管责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)的经济处罚，以及警告、记过或者降级(职)等处分。
　　(二)企业发生较大资产损失的，在责任认定年度对直接责任人和主管责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)的经济处罚，以及降级(职)、责令辞职、撤职、解聘或者开除等处分；对分管领导责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)的经济处罚，以及记过、降级(职)、责令辞职或者撤职等处分。
　　(三)企业发生重大资产损失的，在责任认定年度对直接责任人和主管责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)、一定期限内不授予新的股权的经济处罚，以及撤职、解聘或者开除等处分；对分管领导责任人和重要领导责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)、一定期限内不授予新的股权的经济处罚，以及降级(职)、责令辞职或者撤职等处分。
　　(四)企业发生特别重大资产损失的，在责任认定年度对直接责任人和主管责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)、一定期限内不授予新的股权的经济处罚，以及解聘或者开除等处分；对分管领导责任人或者重要领导责任人处以扣发一定比例的绩效薪金(奖金)、一定期限内不授予新的股权的经济处罚，以及撤职、解聘或者开除等处分。
　　第三十四条　企业发生特别重大资产损失，以及连续发生重大资产损失的，除对相关责任人处以经济处罚和行政处分外，应当同时给予禁入限制。
　　第三十五条　有下列情形之一的，应当对资产损失相关责任人从重处罚：
　　(一)情节恶劣或者多次造成资产损失的；
　　(二)发生资产损失，未及时采取措施或者措施不力，导致资产损失继续扩大的；
　　(三)干扰、抵制资产损失责任追究工作的；
　　(四)对企业发生资产损失隐瞒不报或者谎报、漏报的；
　　(五)强迫、唆使他人违法违纪造成资产损失的；
　　(六)伪造、毁灭、隐匿证据，或者阻止他人揭发检举、提供证据材料的；
　　(七)其他应当从重处罚的。
　　第三十六条　有下列情形之一的，可以对相关责任人从轻或者免予处罚：
　　(一)及时采取措施减少或者挽回损失的；
　　(二)主动反映资产损失情况的；
　　(三)主动检举其他相关人员，经查证属实的；
　　(四)有其他重大立功表现的。
　　第三十七条　对调离工作岗位或者已离退休的资产损失相关责任人，应当按照本办法相关规定给予经济处罚、行政处分和禁入限制。
　　给予经济处罚的，若离职后薪金尚未发放完毕，应当扣发相应的薪金；对继续在中央企业担任职务的，应当在其以后年度薪金中予以扣发；对调离中央企业的，应当向其工作单位提出处罚建议。
　　第三十八条　建立董事会制度的企业(含董事会试点企业)，董事未履行或者未正确履行职责给企业造成资产损失的，除依法承担赔偿责任以外，国资委应当依照本办法及公司法规定的有关程序对其选任的董事进行处罚。
　　第三十九条　除按照本办法对资产损失相关责任人进行责任追究外，对违反国家有关法律法规规定的，还应当依法承担相应的法律责任。涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
　　资产损失相关责任人违反《中国共产党纪律处分条例》等有关规定的，建议党组织进行处理。
　　第四十条　国资委及企业负责资产损失责任追究工作的相关人员收受贿赂、徇私舞弊、泄露工作秘密以及协助资产损失相关责任人逃避责任的，视情节轻重给予相应的处罚；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
　　第七章　附则
　　第四十一条
　　根据本办法制定的中央企业资产损失责任追究实施细则另行公布。
　　第四十二条
　　企业应当根据本办法，结合本企业实际情况，制定子企业资产损失责任追究具体工作规范。
　　第四十三条
　　各地区国有资产监督管理机构可以参照本办法制定所出资企业资产损失责任追究办法。
　　第四十四条
　　本办法自2008年10月1日起施行。

　　国资委负责人就《中央企业资产损失责任追究暂行办法》答记者问
　　近日，国务院国资委发布了《中央企业资产损失责任追究暂行办法》(以下简称《追究办法》)，国务院国资委有关负责人就出台《追究办法》的有关情况回答了记者提问。
　　问：请介绍一下《追究办法》出台的有关背景。
　　答：管资产和管人、管事相结合，权利、义务和责任相统一是党的十六大确立的国有资产管理体制改革的重要原则。2006年温家宝总理在第十届全国人大四次会议上的《政府工作报告》中提出完善国有资产监管体制，健全国有资产重大损失责任追究制度。建立国有资产损失责任追究制度是落实企业资产管理责任，规范企业经营管理行为，促进实现国有资本保值增值的重要保障。2003年国资委组织开展了中央企业清产核资工作，清查处理了以前年度形成的各类资产损失。从资产损失形成的原因分析看，多数是有关人员违反国家规定或企业规章制度，未履行或未正确履行职责造成的损失。为完善中央企业资产管理责任制度，规范企业资产损失责任追究行为，有效落实国有资产经营责任，推动企业经营管理人员正确履行职责，提高企业经营管理水平，切实维护国有权益，国务院国资委根据《中华人民共和国物权法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等国家有关法律、行政法规，在多方征求意见的基础上研究制定了《追究办法》。
　　问：请介绍一下出台《追究办法》的主要目的。
　　答：在市场经济条件下，企业经营过程中发生亏损或损失虽然难以避免，但可以通过制度和责任约束尽力减少违反国家规定和企业内部规章制度，未履行职责或未正确履行职责形成的损失。出台《追究办法》的主要目的：一是通过明确资产损失责任追究的工作职责以及责任追究的范围与程序，使得资产损失责任追究有章可循，国资委将以此为依据组织开展企业资产损失责任追究工作，为出资人依法履行监管职责提供制度保障。二是通过明确企业及各级子企业经营管理人员及相关人员未按规定履行职责形成的损失要依法追究责任，有助于增强企业资产责任意识，完善资产管理责任制度，推动企业经营管理者正确履行职责，层层落实资产经营管理责任。三是通过明确在企业经营管理过程中造成资产损失需追究责任的各类情形，推动企业切实采取各种有效措施，建章建制，改进管理和堵塞漏洞，规范经营行为，努力防范和减少经营管理中的资产损失，提升经营管理水平。
　　问：请问国资委如何组织中央企业的资产损失责任追究工作？
　　答：《追究办法》明确了国资委与中央企业在资产损失责任追究工作中职责。国资委的主要职责除研究制定企业资产损失责任追究有关规章制度、指导监督企业开展资产损失责任追究工作之外，负责管理权限范围内相关责任人的资产损失责任追究工作，以及特别重大和连续发生重大资产损失责任追究工作；企业根据自身实际情况，研究制定适合本企业的具体操作规范，除配合国资委开展资产损失责任追究工作之外，负责管理权限范围内相关责任人的资产损失责任追究工作。《追究办法》还明确了资产损失责任追究的工作流程，主要包括组织调查核实资产损失情况、认定资产损失性质与金额、界定责任、作出追究决定并监督执行和督促整改；对相关责任人对责任有异议、提出申诉的，应当组织复查。
　　问：认定资产损失是追究责任的基础，请问如何认定资产损失？
　　答：认定资产损失应当依据能够证明资产损失真实情况的各种事实，包括政府部门的书面文件、社会中介机构的经济鉴证结果、企业会计记录及内部证明等；损失金额应当依据有关会计账簿记录，按照会计核算确认的损失分类分项进行认定。未在会计账簿记录或者账面价值与公允价值相差较大的资产，应当按照市价、重置价值等公允价值认定。此外，还应根据资产损失金额大小和影响认定资产损失性质，将资产损失划分为一般资产损失、较大资产损失、重大资产损失和特别重大资产损失四类。为便于实际操作，国务院国资委还将根据本办法制定相关实施细则，进一步研究细化资产损失规模的划分标准。
　　问：在市场经济条件下，企业经营过程中难免产生损失，请问如何界定资产损失责任追究的范围。
　　答：《追究办法》规定对于企业及其子企业经营管理人员和其他有关人员违反国家有关规定以及企业规章制度，未履行或未正确履行职责造成企业直接或者间接资产损失的，经过调查核实和责任认定，应当追究其责任。《追究办法》从采购、销售、资金管理、投资、担保、资产转让和改组改制、资产保管维护、内控建设、信息披露等环节界定了违反规定、未履行或未正确履行职责造成资产损失需追究责任的10类50种情形。
　　问：企业资产损失责任如何划分？
　　答：《追究办法》规定，相关人员在其职责范围内，未履行或者未正确履行职责，以及违反法律、法规和相关规定，造成资产损失时应当承担相应的责任。根据相关人员的职责范围，资产损失责任分为直接责任、主管责任、分管领导责任和重要领导责任四种。
　　问：对相关责任人处罚主要采取哪些具体方式？
　　答：企业发生资产损失，经过查证核实和责任认定后，在依据国家或者企业有关规定要求予以赔偿的基础上，应当根据损失程度及影响对相关责任人分别给予处罚。对资产损失责任人的处罚包括经济处罚、行政处分和禁入限制三大类。经济处罚是指扣发绩效年薪(奖金)，终止授予新的股权。行政处分是指警告、记过、降级(职)、责令辞职、撤职、解聘、开除等。禁入限制是指在1至5年内或者终身不得被企业聘用或者担任企业负责人。以上处罚可以单独适用，也可以合并适用。
　　问：《追究办法》的正式施行时间？
　　答：《追究办法》自2008年10月1日起施行。