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中审亚太会计师事务所对罗牛山2012年年报给出了保留意见，理由是联营企业天津宝迪农业科技股份有限公司只提供了2012年1~9月未审报表确认投资收益4477372.02元，占利润总额的 13.74%，公司不能提供其他相关材料，因此审计机构无法获取充分、适当的审计证据。虽然审计单位认为罗牛山财务报表公允反映了公司经营成果和现金流量。但本刊记者通过查询与对比，发现了比保留意见还严重的问题。 神秘消失的大客户 罗牛山2012年报显示，前五大客户分别为东莞市樟木头食品有限公司、林伟东、王海鸣、孙红波和董元斌(见表1)，罗牛山2012年半年报显示，当时公司前五大客户分别为郑伟雄、蒋七、林伟东、熊高军和王冬梅(见表2)，对比两份报告得知，半年报中前五大客户只有林伟东出现在了2012年前五大客户名单中，营收金额也从半年报中的630万元增加到年报的827万元，而半年报中其他大客户名单均未出现在2012年公司年报前五名之中，这令人十分不解。 去年中期罗牛山前五名大客户中的第四名熊高军的营收金额为540万元，而2012年年报前五名大客户中最后一名董元斌的营收金额为502万元——这就很奇怪了，毕竟熊高军的营收金额比董元斌还高出了近40万元。更为奇怪的是，半年报前五名大客户中排名第一的郑伟雄也没有进入罗牛山2012年年报前五名客户名单之中。而郑伟雄仅当年上半年就为罗牛山的营收创造了840万元的业绩，远高于2012年年报前五名大客户中董元斌的502万元。而且，半年报中第二大客户蒋七也在年报前五名客户名单中消失了。 是什么造成了年报客户名单大洗牌呢？是产品被大客户全部退回？还是公司上半年的大客户名单是凭空捏造出来的？只有公司自己最清楚。 “非关联方”的糊涂账 2012年年报显示，公司应收账款前五位名单分别为海口富康达饲料有限公司、海南南北通物业服务有限公司、海口大吉畜牧有限公司、海南(潭牛)文昌鸡股份有限公司和中国宝安集团公司海南实业有限公司，其应收账款金额分别为790万元、242万元、207万元、147万元以及110万元。除了大吉畜牧的应收账款年限为3~4年、宝安海南应收账款年限为3年以内，剩下的均为1年以内。罗牛山将联营企业海南(潭牛)文昌鸡股份有限公司列入了关联交易方。 根据公开数据资料，海南(潭牛)文昌鸡股份有限公司(以下称文昌鸡公司)大股东为大吉畜牧有限公司，罗牛山同时也持有文昌鸡公司28.04%的股份。通过查询海南省工商局网站得知，文昌鸡公司与大吉畜牧有限公司的法人代表均为于吉英。由此可以发现，联营企业的母公司大吉畜牧拖欠罗牛山货款长达4年之久，显然很不正常。而且就在拖欠货款的这4年间，罗牛山与文昌鸡公司、大吉畜牧还进行过担保协议，罗牛山为文昌鸡公司提供6000万元贷款连带责任保证担保，文昌鸡公司提供资产抵押反担保、大吉畜牧和四名自然人股东提供股份质押反担保。 一位法律专业人士告诉记者，虽然相关法律法规只规定了联营企业与联营企业子公司属于关联方，联营公司的母公司并没有纳入关联交易的范畴，但是联营企业的法人与联营控股母公司的法人为同一人，这从某种角度可以说明联营企业能够对母公司与罗牛山之间的交易产生一定的影响。这种交易的实质重于形式，显失公允，而且往来账款中很可能带有不光彩的内幕，甚至会损害股东的利益。   罗牛山(证券市场周刊) |
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